[報稅]節稅10竅門 [復制鏈接]

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           報稅技巧因人而異，依照每個人的收入、婚姻狀況、資產多寡與就業情況，都會面臨
 不同的稅務問題。 以下歸類出10大族群，針對不同情況給予適當的節稅建議，幫你看
 緊荷包，節稅有方。                                                                                                                                
 1：新婚族如何報稅最划算因應策略：善用首年彈性選擇分離報稅的方式           
 結婚後，夫妻雖有兩種不同的稅額計算方式可以選擇（合併計算與分開計算），但都
 得合併申報，稅額便可能隨之增加。不過，對於去年才結婚的新婚族來說，可選擇分
 開或合併申報，共有以下三種申報方式，新婚族應把握結婚當年可彈性選擇的優    
 惠，選擇有利的方式申報。                                                  
 (1).夫妻分開申報，依照個人所得分開計算稅額，適用於沒有扶養親屬的新婚族。  
 (2).夫妻合併申報，將另一人的薪資所得分開計稅。如果夫妻中只有一人有薪資所  
 得，或是其中一人的收入比另一人低很多，且可扣抵的免稅額扣除額較高，那麼，以
 所得較低者或無收入者為納稅義務人較能節稅。                                
 (3).夫妻合併申報，薪資所得加起來一起計稅。如果夫妻倆的收入不多，兩人的所得
 淨額不到37萬元，採合併申報、合併計稅的方式即可。                                                   
 ★眾信聯合會計師事務所會計師廖如陽表示，一般來說，分開申報通常比合併申報
 來的划算。除非夫妻一方有多位扶養人可一併申報，或許夫妻合併申報會比較划    
 算，建議兩種方式都試算一下，選擇稅負低的方式申報。                        
婚姻年度認定以戶政機關登記為主報稅適用的婚姻認定，是以戶政機關登記的日期為
 主。如果是89年結婚，直到90年才登記，那麼今年報稅時便可採分開申報，明年度報
 稅時，依然可彈性選擇。                                                    
 2：房貸族如何報稅最划算因應策略：充分運用30萬元的房貸利息免稅額           
 房子屬自住性質的房貸族，均可在報稅時採用列舉扣除額，將房貸利息支出列為自用
 住宅購屋借款利息特別扣除額，目前的房貸利息扣除額每戶上限為30萬元。前提    
 是，房貸利息支出必須先扣除儲蓄利息所得，餘額才能申報。例如去年度房貸利息支
 出是30萬元，但另有儲蓄利息收入5萬元，扣抵之後，便只能申報25萬元。以下是房 
 貸族的報稅重點。                                                          
 (1).申報利息較高的房屋較划算：房貸扣除額的認定以「戶」為單位，除了申報人本
 人或配偶或被扶養親屬中的其中一人必須設籍外，如果一個申報戶中有兩棟以上的房
 子申請房貸，只能申報一棟，以申報房貸利息高的那一間較划算。                
  (2).充分利用30萬元的免稅額：手上若有存款，應先償還部分房貸，尤其是一年房貸
 利息超過30萬元的族群，更不能讓利息所得吃掉房貸扣除額的免稅額，才能充分享受
 房貸免稅額優惠申報房貸支出需檢附的證明文件1.戶口名簿影本2.銀行付款證明或直接                                                                                                                                                             請銀行開立單據                                                                        
  3：租屋族如何報稅最划算因應策略：檢附證明，扣抵12萬元的房租免稅額         
 每個申報戶每年可享12萬元的「租金支出列舉扣除額」優惠，不管是本人、配偶或受
 扶養親屬任何一人有設籍在租屋地址，便可以申報。不過，在提列房租支出時，最好
 先跟房東協議好，因為房東可能會因而衍生繳稅問題，進而調漲房租。            
 ★申報房租支出所需檢附的證明文件1.租賃契約書2.付款證明影本（匯款證明或ATM轉 
 帳明細表或房東簽收收據等）3.納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬，在承租地
 的戶籍登記證明或納稅義務人載明承租房屋在90年度僅供自住，而非營利或執行業
 務使用的切結書。                                                          
 ★如果房客尚未將戶籍遷入，只要在今年5月底綜所稅截止申報前，向戶政機關辦妥戶 
 籍登記即可                                                                                                                                                                                                                                                                                                       ★另外，房租支出列舉扣除額是以申報戶為單位，如果與他人合租一個樓
 層，兩人分開申報所得稅時，兩人皆享有最高12萬元的列舉扣除額優惠。值得提醒的
 是，房租支出列舉扣除額與自用住宅購屋借款利息特別扣除額只能擇一申報，不能同
 時列舉。因此必須核算一下，選擇哪一種扣除額申報較划算。                                                                                           
 4：售屋族如何報稅最划算因應策略：盡量製造財產交易損失                     
 如果去年有賣房子，今年報稅時便要提列財產交易所得。如果沒有保留當年買入與去
 年賣出的契約與收據，便只能以政府公告的房屋評定現值申報，如果有收據與私契  
 者，便能選擇以評定現值或實際交易價格，兩者擇一申報。（個人財產交易所得＝房
 屋賣價－購屋成本－修繕費用－仲介費用）。                                  

★ 售屋族的報稅重點可分成兩種情況來比較：                                    
 (1).賣了有賺：在扣除購屋與其他成本後的財產交易所得，若高於政府的評定現    
 值，便按評定現值申報，申報時不需檢附任何單據，讓國稅局直接以評定現值核    
 報。若是低於評定現值，則以實際財產交易所得申報。財政部每年公布的各縣市財產
 交易所得標準不同，依不同的標準乘以房屋評定現值（公布於房屋稅單中），便是所
 需申報的財產交易所得。                                                    
 Tips90年度台灣區財產交易所得標準A台北市＝房屋評定現值×20％B高雄市＝房屋評 
 定現值×17％C省轄市＝房屋評定現值×14％D縣轄市＝房屋評定現值×11％E鄉鎮＝房屋
 評定現值×9％                                                              
 (2).賠錢出售：如果不幸賠售，最好採取實際交易金額申報，在扣除相關成本後，便
 可能產生「財產交易損失」。廖如陽建議，可以向國稅局報備，核發財產損失證明  
 單，這筆損失可以拿來扣抵未來三年內財產交易所得。廖如陽提醒，在填寫申報書  
 時，在所得列的第7項（要放表）中，要詳細填寫房屋出售地址，並在「所得代     
 號」欄中的財產交易所得項目填上０，表示房屋因賠售而無所得，不能什麼都不    
 填。以免檢附的文件不齊全時，無法認定為財產損失時，便可能因此補稅，還要加收
 利息。                                                                    
 ★如何申請財產損失證明單？如果沒有證明文件，是不能列報財產損失的，因此除了買
 賣契約（私契）外，契稅單、收付款紀錄證明、代書費、規費、公證費收據、搬運  
 費、裝潢費等都需檢附。                                                    
                                                                           
 5：扶養族如何報稅最划算因應策略：多爭取扶養親屬人數                       
 申報扶養親屬的多寡，是能否節稅的主要關鍵。多一個扶養親屬便可多7萬4000元的 
 免稅額，如果年齡在70歲以上，免稅額則提高至11萬1000元。無論是國內、外或大陸
 地區的親屬，只要憑證齊全，均可申報，最多可列報五個。                      
扶養親屬資格標準只要是年紀未滿20歲的子女、兄弟姊妹，或年滿60歲的尊親屬，或
 在學就讀、身心殘障、無謀生能力的的親屬均可列報。                          
不過，國稅局對「其他親屬」的資格認定愈來愈嚴謹。最好符合家長家屬關    
 係、同居一戶或一家、確實有撫養之實三種條件中的兩種以上，才能確保申報時不會
 被剔除補稅。以下的幾個方式，可以多爭取一些免稅額：                        
 (1).扶養兄弟姊妹：如果你有未滿20歲，或年滿20歲仍在學的兄弟姊妹，且你的收入
 比父母高，最好將兄弟姊妹改列為你的扶養親屬。但若兄弟姊妹尚在就讀大專院    
 校，最好由父母申報扶養，因為父母才能申報學雜費扣除額（一戶限額2萬5000     
 元）。                                                                    
 (2).扶養其他親屬或家屬：如果你沒有直系親屬可撫養，亦可申報扶養沒有謀生能力
 的伯叔姪甥舅等親戚，只要他們同意，檢附戶口名簿，再請鄰、里長出具證明，或出
 具匯款證明等，以證明扶養之實便可。                                        
薪資免稅者之子女，無法列報為扶養親屬薪資所得免稅的人，例如軍人、國中以下的
 教職員等，其子女不能被其他人列報為扶養親屬。                              
 (3).出嫁女兒也可扶養娘家親屬。                                            
(4).職務變動時，將扶養人轉由所得最高者申報較有利：這種情形包括因職務調動而
 產生薪資變化，或家庭成員因退休而收入減少等，此時最好調整原先的申報習慣，改
 將扶養親屬轉到去年收入最高者名下申報，較為划算。                          
 6：中獎族如何報稅最划算因應策略：多採分離課稅，較不會造成日後的稅負負擔   
 假如真的簽中1億元樂透彩，可不一定能讓你一躍成為億萬富翁，怎麼說呢？因為經 
 過課稅後，你可能僅剩下8000萬元的身價。                                    
 中獎的課稅辦法可分成以下兩種：                                            
 (1)政府舉辦者可採分離課稅，免併入綜所稅：政府舉辦的樂透彩、刮刮樂、統一發 
 票等，多採取分離課稅的方式，只要中獎金額超過2000元，便須先扣繳20％的稅，未
 超過2000元者，則免扣繳。扣繳後，獎金不須再列入綜合所得總額申報課稅。      
 (2).民間舉辦者，先預扣稅款，再納入所得累計扣稅：不管是公司尾牙摸彩，或參加
 各種節目贏得的獎品或彩金，便須課稅。中獎人如果居住在國內，或在國內有固定營
 業場所的營利事業，若中獎獎金超過4000元，按給付金額扣除15％，或中獎人非設籍
 國內，或國內無固定營業場所，不管獎金多寡，一律先預扣20％的稅款。          
如果中獎的獎項為電視、冰箱等實物，舉辦單位應按照購買獎品的統一發或收據金  
 額，依規定的15％（住國內者）或20％（住國外者）辦理扣繳，但中獎者須先扣繳稅
 金後再領獎，由舉辦單位統一發給扣繳憑單，再納入綜所稅中申報。              

7：退休族如何報稅最划算因應策略：避免一次領取，以免稅負太重               
 辛苦了大半輩子，退休後領到一筆豐厚的退休金，卻還要被課徵大筆的稅款，實在很
 心疼。目前退休金是採取定額免稅的方案，共有以下四種方案：                  
 (1).月薪低於15萬元者，乘以工作年資所領的退休金，可全額免稅。因此，若退休前
 月薪低於15萬元者採一次領取較佳。                                          
(2).月薪高於15萬元者，低於30萬元者，乘以工作年資所領的退休金，超出部分半數
 扣稅。如果退休前月薪25萬元，乘以服務年資20年，共可領取500萬元退休金。其中 
 15萬元×20年＝300萬元免稅，剩下的200萬元，則須半數扣稅，有100萬元須併入綜所
 稅課稅。                                                                  
 (3).月薪高於30萬元者，乘以工作年資所領的退休金，超出部分全部扣稅。如果退休
 前月薪35萬元，乘以服務年資20年，共可領取700萬元退休金。其中15萬元× 20年   
 ＝300萬元免稅，剩下的400萬元須併入綜所稅課稅。                            
(4).按月領退休金者，一年可享65萬元的退休金免稅額。                        
 ★如果退休金高於15萬元乘以工作年資，採取分次領取較能節稅。例如工作滿30  
 年，月薪為20萬元，可領退休金600萬元，其中15萬元×30年＝ 450萬元免稅，超出的
 部分共150萬元（600萬－450萬），其中半數75萬元要扣稅。如果採取分次領取，第 
 一年領取300萬元，第二年領300萬元，便不需繳納稅款。                        
         不過，安貞會計師事務所會計師黃文和建議，分次領取的次數最好不要超過三  
 次，否則國稅局會將分次領取的退休金當成是分期領，僅適用每年65萬元的免稅額  
 度，屆時還要再被追繳稅款，反而失算。                                      
 8：受災族如何報稅最划算因應策略：列舉申報損害明細，減免稅負               
 根據稅法規定，納稅義務人應於災害發生後15天內，檢具損失清單及證明文件，報請
 國稅局派員勘查，如果是去年納莉颱風的受災戶，則可延至30天內報請。報請災害損
 失，並沒有上限的限制，但額度的多寡則由國稅局派員勘查後認定，一經認定，便可
 在當年度申報時採列舉申報，自綜合所得總額中扣除。不過，如果在天災發生後的15
 天內沒有緊急跟國稅局報請，便會損失這項權益。                              
 ★「天災」的認定標準只要是不可抗力的災害都算，例如地震、風災、水災、旱災、火
 災、戰禍等。                                                              
 如果是921受災戶，則可適用放寬標準。如果當初來不及向稅捐機關申請，但當年度 
 因為房屋全倒或半倒，曾向稅捐處申請房屋稅減免者，則可試著向戶籍所在地國稅局
 申請，以個案處理，若申請成功，便可在今年度與明年度申報時提列災害損失。    
 9：股票族如何報稅最划算因應策略：依照自己的適用稅率決定參加除權與否       
 股票族的收入有兩種，一種是股利（配股或配息），一種是證券交易所得。其中證券
 交易所得免稅，股利則要併入每戶27萬元的儲蓄利息免稅額中計算。和股利相關的憑
 單有三種：扣繳憑單（代號54）、股利憑單（代號54C）、緩課股票轉讓所得申報憑 
 單（代號71）。                                                            
 （版型建議：搭配一份扣繳憑單，直接由表格拉線說明稅額扣抵比率等項目）      
★ 股票族該注意以下的幾種節稅方法，才能將投資的效益發揮到最大：              
 (1).如果該股票發行公司的股利扣抵稅額高於個人的申報稅率者，參加除權、除息較
 有利。因為在計算應納稅款時，股利總額已先扣除扣繳稅額，剩餘的股利淨值才是應
 繳稅款。                                                                  
 (2).如果股利扣抵稅額低於個人的申報稅率，最好不要參加除權比較節稅。        
 (3).選擇投資適用產業升級條例的公司股票，只要持有滿三年以上，最多可抵減原購
 買金額10％的稅款，而且是直接抵掉應繳的所得稅稅款，並可延至最長五年內再扣  
 減，彈性運用使用年度。 

                                                                                                                                                                                                                                                                     ★ Box：實例說明張大華收到台積電與中國國際商銀的扣繳憑單，台積電的稅額扣抵比 
 率是0.1％，中國國際商銀則是16.95％。經過試算後，張大華今年的所得稅適用稅率
 為13％。站在節稅的考量，張大華可以考慮續抱中國國際商銀，參加除權、除息，但
 由於台積電的扣抵稅率低於個人的繳納稅率，不參加除權較省稅。